ANÁLISIS ECONÓMICO

I. PRINCIPIOS CONTABLES Y NORMAS DE VALORACIÓN

PRINCIPIOS CONTABLES

En la gestión económica de TATIANA, son de aplicación los principios generales incluidos en el Plan General Contable que deberán conducir a que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

En esta memoria se presentan las explicaciones necesarias sobre los principios contables aplicados a fin de que expresen la image fiel mencionada.

NORMAS DE VALORACIÓN

Inmovilizado Material:

Como norma general, todos los bienes y derechos se contabilizan por su precio de adquisición o coste de producción.

En lo referente a bienes adquiridos a título gratuito se considera como precio de adquisición el valor venal de los mismos en el momento de la adquisición.

Por otra parte, el importe de las inversiones adicionales o complementarias realizadas, se incorporará al valor del inmovilizado correspondiente, valorándose las mismas de acuerdo con los criterios establecidos en el párrafo anterior.

En cuanto a correcciones valorativas, en todos los casos se han deducido las amortizaciones practicadas. Estas amortizaciones fueron establecidas sistemáticamente en función de la vida útil de los bienes, atendiendo a la depreciación que normalmente sufren por su funcionamiento, uso y disfrute, sin perjuicio de considerar la obsolescencia que pudiera afectarlos.

Inmovilizado Inmaterial:

Los diversos conceptos en el inmovilizado inmaterial se valoraron por su precio de adquisición o su coste de producción, aplicándose los criterios establecidos para el inmovilizado material.

Las aplicaciones informáticas se incluyeron en el activo únicamente en los casos en que se contempla su utilización en varios ejercicios. Se consideran aquí tanto los adquiridos a terceros como aquellos elaborados por la propia Asociación utilizando los medios propios de que se dispone.

Propiedad Industrial: recoge los gastos de I + D realizados por la empresa o los satisfechos a empresas independientes para la obtención de una patente.

Inmovilizaciones Financieras:

Los valores negociables se valoraron en general por su precio de adquisición, suscripción o compra. Este importe recoge la cantidad total satisfecha incluidos los gastos inherentes a la operación.

Diferencias de cambio en moneda extranjero:

La conversión en moneda extranjero y otros medios líquidos en poder de la Asociación se hizo aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha de incorporación al patrimonio para el caso de transacciones comerciales realizadas con moneda extranjera y proyectos differentes a las de movilidades de estudiantes y de staff. En cuanto a los diferentes proyectos subvencionados por COMETT se ha tomado como tipo de cambio, el que figura en los contratos del mismo, establecido desde el inicio del programa.

Subvenciones de capital:

Las subvenciones de capital de carácter no reintegrables se valoraron por el importe total. A estos efectos son no reintegrables aquellas en las que se hayan cumplido las condiciones establecidas para su futuro vencimiento.

II. APORTACIONES DINERARIAS EN 1995

1.- INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

En los ingresos de explotación se incluyen las aportaciones, tanto económicas como logísticas, en forma de subvenciones, cuotas de socios y otras aportaciones en el marco de colaboración entre los socios y TATIANA. La cuantía de estas partidas está desglosada en la table I.

Programa COMETT:

Son las subvenciones del programa europea COMETT desglosados para los distintos proyectos a los que va destinados; A (mantenimiento de la red); Ba (movilidades de estudiantes); Bc (movilidades de personal); Ca (organización de los cursos de formación).

Universidad de Oviedo

La contribución de la Universidad ha consistido en la prestación y mantenimiento del local donde se desarrollo la gestión de la Asociació y sus proyectos. Siguiendo con el criterio del año pasado estimamos la aportación en la misma cuantía. También aporta los servicios del Director - Coordinador de TATIANA que depende de la Universidad de Oviedo.

Socios activos

Tienen esta consideración aquellos socios que están al día en las contribuciones económicas dentro del marco de colaboración entre TATIANA y estas empresas u organismos. Dicho importe asciende a 750 ECUs valorados al tipo de cambio vigente en su fecha de conversión.

Otras aportaciones

En esta partida se encuentra las aportaciones derivadas de las acciones de formación para el desarrollo de programas o proyectos específicos de formación (M.E.C., etc).

INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

TABLA I
ENTIDADCANTIDAD
Programa Comett A : 7.356.636 Ca : 2.180.424
Fondo Social Europea3.300.000
Universidad de Oviedo (est)5.200.000
Socios Activos845.761
Prestación de Servicios449.763
Otras aportaciones259.909
TOTAL19.592.311

2. INGRESOS FINANCIEROS

Los ingresos financieros son aquellos producidos por la gestión de nuestra cartera de valores así como los rendimientos bancarios. La cuantía de dichos ingresos viene recogida en la tabla II.

En este concepto se recoge los rendimientos obtenidos por activos financieros emitidos por el Estado, así como los intereses producidos por el capital disponible en depósitos a la vista. La materialización de estos activos corresponde a situaciones transitorias de tesorería. El montante se reinvente en acitvidades propias de TATIANA.

INGRESOS FINANCIEROS

TABLA II
CONCEPTOCANTIDAD
Activos financieros1.248.148
Liquidación de intereses72.349
TOTAL1.320.497

III. GASTOS

A. RED SECTORIAL EUROPEA

Son los gastos concernientes al mantenimiento de la red y la difusión y expansión de la misma, en función de uno de los objetivos primordiales de la AUEF TATIANA. En la tabla III se expresan las unidades de gasto así como la cantidad empleada y su ponderación en los gastos totales realizados en las tres áreas de acción.

TABLA III
CONCEPTOCANTIDADPORCENTAJE
Personal1.820.87110.32%
Presentación y Difusión1.109.5706.29%
Material Fungible492.6652.79%
Servicios Auxiliares505.6642.86%
Administración y Otros1.785.86910.12%
TOTAL5.714.63932.41%

B. MOVILIDADES DE ESTUDIANTES Y DE PERSONAL

Se incluyen los gastos realizados en las movilidades tanto de estudiantes como de personal recogiendo las transferencias realizadas y las primas de seguros que se contratan.

TABLA VI
TIPO DE BECACANTIDADPORCENTAJE
Movilidad de Estudiantes9.044.98951.30%
Movilidad de Personal2.656.73115.06%
TOTAL9.795.56355.56%

C. ACCIONES DE FORMACIÓN COORDINADAS O SUBVENCIONADAS

En este apartado se recogen los gastos derivados de las acciones de formación, incluyendo costes de personal, viajes, material fungible e inventariable, otros gastos, etc. La tabla V recoge el total de los gastos incurridos en cada una de las acciones.

TABLA V
TITULOGASTOSPORCENTAJE
IV Congreso de la SIC471.0002.67%
XVII Reunión Bienal SEME332.0001.88%
Flow Cytometry156.0000.88%
Nordic Stereology Course179.0001.01%
Introduction to Image Cytometry179.0002.68%
Stereology and Quantitive 3-D Microscopy473.44510.17%
Citopatología y Citología Analítica1.794.4731.86%
Digital Image Processing2.119.44512.02%
TOTAL

IV. INVERSIÓN PRACTICADA

La RED TATIANA dispone de una infraestructura en cuanto a equipos informáticas y audiovisuales, que le ha permitido dar cobertura a todas las actividades realizadas sin perder eficiencia en los procesos. No obstante, se han realizado algunas mejores y ampliaciones de capacidad en los equipos para realizar con el grado previsto de celeridad y eficacia las tareas de gestión. Cabe destacar el gasto realizado para patentar un producto multimedia destinado a la formación de especialistas en citometría.

El importe global de la inversión se refleja en la table VI, en la cual se indican los elementos objeto de la inversión y su coste efectivo.

TABLA VI
CONCEPTOCANTIDAD
Aplicaciones Informáticas50.361
Equipos Informáticos153.343
Propiedad Industrial20.880
Equipos audiovisuales203.000
TOTAL INVERSION427.854

V. BALANCE DE SITUACIÓN

El balance de situación muestra la situación patrimonial de la Asociación en un momento determinado de tiempo. Los balances comparados de los años 1994 y 1995 presentados en la tabla VII, son resumidos en el gráfico 1 con el fin de poder observar la evolución de cada una de las partidas que lo componen.

Se comprueba en los gráficos que el Activo Fijo representa una pequeña parte del total del Activo, eso demuestra que se trata de una Asociación que basa su actividad en programas de formación y movilidades donde el inmovilizado ocupa una parte pequeña en dichas actividades. Por otro lado, los Fondos Propios indican que TATIANA es una Asociación con poder de financiación y una solvencia garantizada ante cualquier contingencia.

TABLA VII
19941995
ACTIVO
INMOVILIZADO2.467.4672.230.791
INMOVILIZADO INMATERIAL198.512185.768
215 I. I. APLICACIONES INFORMATICAS198.512249.143
212 I. I. PROPIEDAD INDUSTRIAL20.880
281 AMOR. ACUM. INMOV. INMATERIAL(22.408)(84.255)
INMOVILIZADOS MATERIALES2.291.3632.045.023
226 I. M. MOBILARIO1.361.8631.564.863
227 I. M. EQUIPOS PARA PROC. INFORMACION1.542.5151.695.858
282 AMOR. ACUM. INMOV. MATERIAL(613.015)(1.125.698)
ACTIVO CIRCULANTE20.276.34711.375.906
DEUDORES131.863149.370
470 Hª. Pª. DEUDORA POR CONCEPTOS DIVERSOS131.863131.279
473 Hª. ª. RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA18.091
INV. FINANC. TEMPORALES17.952.7849.154.057
541 VALOR. RENTA FIJA17.937.1049.000.000
546 INT C/P VAL. RENTA FIJA15.680154.057
TESORERIA2.192.2842.072.479
570 CAJA, PESETAS251.309558.919
571 CAJA, MONEDA EXTRANJERO75.61975.619
572 BANCOS, PESETAS1.865.3561.437.941
TOTAL ACTIVO22.743.81413.606.697
PASIVO
INGRESOS A DISTRIBUIR VARIOS EJERCICIOS21.790.90913.362.879
INGRESOS A DISTRIGUIR EN VARIOS EJERCICIOS21.790.90913.362.879
131 SUBVENCIONES DE CAPITAL21.790.90913.362.879
ACREEDORES A CORTO PLAZO952.905243.818
ACREEDORES COMERCIALES750.000
410 ACREED. PRESTACION SERVICIOS750.000
OTRAS DEUDAS NO COMERCIALES202.905243.818
465 REMUNERAC. PTES. DE PAGO109.949127.303
475 Hª. Pª. ACREEDORA POR CONCEPTOS FISCALES30.84348.002
476 ORGANISMOS SEG. SOC. ACREEDORA48.96368.513
521 DEUDAS A CORTO PLAZO13.1500
TOTAL PASIVO22.766.22213.606.697

VI. CUENTA DE RESULTADOS

La cuenta de resultados sintetiza lo que ha sido el desarrollo y funcionamento de la Asociación TATIANA. La cuenta de resultados analítica, especificada en la tabla VIII representa los distintos conceptos de los que se componen los ingresos y gastos. Los gráficos 2 y 3 resumen las aportaciones y gastos por conceptos en porcentaje, de los años 1994 y 1995 para observar la evolución.

Esta cuenta de resultados tiene una estructura escalonada de tal forma que se puede seguir cada partida que ha supuesto un movimiento económico para llegar a diferentes conceptos de beneficio. Los ratios de estructura muestran lo que representa cada partida con respecto a los ingresos por operaciones. El ratio horizontal indicado como "% 94-95" muestra la evolución de dichas partidas durante este año. Se puede ver como hubo un aumento importante de los ingresos por operaciones y gastos por operaciones que está en consonancia con los demás gráficos y tablas representadas.

CUENTA DE RESULTADOS ANALÍCA

TABLA VIII
CONCEPTO19941995% Est.94%Est.95%94-95
INGRESOS POR OPERACIONES GASTOS POR OPERACIONES23.464.93325.854.275100%100%110%
Costes de Personal(11.724.610)(13.735.719)50%53.12%117%
Servicios de profesionales
Independientes(4.269.000)(5.624.660)18.2%21.75%131%
Servicios Exteriores(5.160.777)(4.213.031)22%16.29%81%
Reparaciones y Conservación--------(56.270)--------0.21%--------
Otros Tributos--------(119.360)--------0.46%--------
MARGEN POR OPERACIONES2.310.5462.105.2359.8%8.14%91%
Amortización del Inmovilizado(357.761)(664.530)1.52%2.57%185%
Otros costes por operaciones(2.500.000)(2.500.000)10.65%9.66%100%
MARGEN NETO(547.215)(1.059.295)2.3%4%193%
Costes de Difusión y publicidad(203.067)(57.936)0.6%0.2%28%
MARGEN COMERCIAL(750.282)(1.117.231)3.19%4.3%149%
Costes Financieros
Servicios bancarios y similares(133.782)(124.422)0.36%0.48%93%
Otros Intereses94.38472.3491%0.27%76%
Ingresos valores negociables815.2181.248.1484.8%4.8%153%
Otros Gastos Financieros--------(362.042)--------1.4%--------
BENEFICIO ORDINARIO25.538(283.198)0.1%1%-110%
Resultados Extraordinarios4.182283.1990.97%1%671%
Gastos Extraordinarios(29.720)(1)0.1%----------------
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS000----------------
Impuesto sobre Sociedades
RESULTADO NETO----------------------------------------

VII. INICADORES ECONÓMICO-FINANCIEROS

Con motivo de dar mayor información sobre el contenido económico y financiero, se han elaborado una serie de ratios que muestran aspectos importantes tales como su forma de financiación, las rentabilidades obtenidas y la solvencia de la Asociación a corto plazo y a largo plazo.

No hay ningún ratio ideal, dependerá del sector en que se encuentre y de la media de dicho sector de actividad, así que habrá que tener unos puntos de referencia. Para el caso de TATIANA utilizamos los ratios del año 1994 como base, de esta forma paliamos la dificultad que entraña interpretar datos stock, que son la mayor parte de los utilizados.

Se puede observar estos indicadores durante el año 1994 reflejados en la tabla IX.

TABLA IX
DATOS FINANCIEROS SELECIONADOS19941995
Ingresos por operaciones24.356.30927.457.971
Gastos por operaciones23.887.17422.093.946
Gastos financieros93.200486.464
Amortizaciones(357.761)(664.530)
Beneficio Neto00
Cash-Flow Neto00
Recursos Propios357.761664.530
Deuda Fiscal21.790.90913.362.879
Inversión realizada79.806116.515
1.084.114427.854
INDICADORES ECONOMICOS FINANCIEROS (en %)
Margen sobre operaciones (1)1,9219,53
Gastos financieros/Ingresos por operaciones (2)0,38261,77
Rentabilidad Inmovilizada Material Neto (3)25,53234
Cobertura del Inmovilizado (4)876,08541,5
Ratio de Garantía (5)95,8198,2
Grado de Autonomía Financiera (6)95,8198,2
Grado de Dependencia Financiera (7)4,181,79
Coeficiente de Financiación del Activo Fijo (8)876,08541,5
Coeficiente de Financiación del Activo Circulante (9)4,682,14
Ratio de Solvencia (10)2.089,135.580
Ratio de Tesorería (11)2.1794.604
Ratio de Liquidez (12)89,0682,50

(1) Ingresos por Operaciones - Gastos por Operaciones / Ingresos por Operaciones
(2) Gastos Financieros + Diferencias de Cambio / Ingresos por Operaciones
(3) Margen por Operaciones / Inmovilizado Material Neto
(4) Recursos Propios + Ingresos a Distribuir / Inmovilizado
(5) Recursos Propios / Activo Total
(6) Capitales Propios / Activo Total
(7) Capitales Ajenos / Activo Total
(8) Capitales Permanentes / Activo Fijo
(9) Exigible a corto plazo / Acitvo Circulante
(10) Activo Total / Pasivo Exigible
(11) Disponible + Realizable a Corto Plazo / Exigible a Corto Plazo
(12) Disponible + Realizable a Corto Plazo / Activo Total
Home Page Table of Contents Sponsors Web Sites
CD ROM Vol 2 was produced by staff at the Purdue University Cytometry Laboratories and distributed free of charge as an educational service to the cytometry community. If you have any comments please direct them to Dr. J. Paul Robinson, Professor & Director, PUCL, Purdue University, West Lafayette, IN 47907. Phone:(317) 494-0757; FAX (317) 494-0517; Web http://www.cyto.purdue.edu EMAIL robinson@flowcyt.cyto.purdue.edu